那么，何謂稅收籌劃呢？稅收籌劃是指納稅人在遵守法律和法規(guī)的精神前提下，運用法律賦予自身的權(quán)利，通過一系列定性和定量的分析、計劃，使企業(yè)總體稅負水平最小化。簡言之，稅收籌劃就是以稅法為準繩，合法合理地力求稅負水平最小化。

稅收籌劃這一概念在理論界早已正式提出，但是“稅收籌劃”真正引起人們的重視和社會關(guān)注，卻是近幾年的事。稅收籌劃要求納稅人在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕筒邉?，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，獲取最大的稅收利益。稅收籌劃與偷稅、漏稅、騙稅是性質(zhì)截然不同的事情，差異在于稅收籌劃合法合理，而其他行為均屬違法。偷稅通過隱匿銷售收入、多列支出、進行虛假的納稅申報等違法手段不繳或少繳稅款，從而直接逃避自身的應(yīng)稅責任，而稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)，通過避免應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為替代重稅行為以達到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的，從形式到內(nèi)容完全合法，反映了國家稅收政策意圖，是稅收政策予以引導和鼓勵的。

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務(wù)目標和最大的經(jīng)濟利益。中小企業(yè)是以贏利為...那么，何謂稅收籌劃呢？稅收籌劃是指納稅人在遵守法律和法規(guī)的精神前提下，運用法律賦予自身的權(quán)利，通過一系列定性和定量的分析、計劃，使企業(yè)總體稅負水平最小化。簡言之，稅收籌劃就是以稅法為準繩，合法合理地力求稅負水平最小化。

稅收籌劃這一概念在理論界早已正式提出，但是“稅收籌劃”真正引起人們的重視和社會關(guān)注，卻是近幾年的事。稅收籌劃要求納稅人在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕筒邉?，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，獲取最大的稅收利益。稅收籌劃與偷稅、漏稅、騙稅是性質(zhì)截然不同的事情，差異在于稅收籌劃合法合理，而其他行為均屬違法。偷稅通過隱匿銷售收入、多列支出、進行虛假的納稅申報等違法手段不繳或少繳稅款，從而直接逃避自身的應(yīng)稅責任，而稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)，通過避免應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為替代重稅行為以達到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的，從形式到內(nèi)容完全合法，反映了國家稅收政策意圖，是稅收政策予以引導和鼓勵的。

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務(wù)目標和最大的經(jīng)濟利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點和歸宿就是贏利。在市場經(jīng)濟條件下，國家承認企業(yè)的獨立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利益獨立化，中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，依法納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，同時，企業(yè)決策者也應(yīng)該認識到，依法進行稅收籌劃也是中小企業(yè)納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利。法律對權(quán)利的規(guī)定是實施權(quán)利的前提，但是企業(yè)還需要在遵守法律的同時，主動地實現(xiàn)其要求，這就是說，企業(yè)對自己主動采取的行為及其后果，事先要有所了解，并能預測行為給企業(yè)帶來的利益，稅收籌劃就是這種具有法律意識的主動行為。納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，通過稅收籌劃可以使企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時，利用合法手段充分保護自己應(yīng)該享有的合法權(quán)益。稅收籌劃與稅收法理的內(nèi)在要求是一致的，它不應(yīng)該影響稅收的法律地位，也不應(yīng)該削弱稅收的職能，企業(yè)進行稅收籌劃實際上是對政策制定的稅法進行精細比較后的優(yōu)化選擇。

既然在法律許可范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現(xiàn)這一目標呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，首先必須特別注重研究國家的稅收政策和法規(guī)，“吃透”稅收優(yōu)惠條款，尤其對是否有地區(qū)、行業(yè)性稅收政策傾斜、減免稅期限如何規(guī)定、境外納稅是否有避免雙重納稅的規(guī)定等與稅收籌劃直接相關(guān)的問題一定要搞清楚，在法律約束條件下最大限度發(fā)掘稅收籌劃的政策資源。在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負低的地區(qū)進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務(wù)管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準則許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標。

中小企業(yè)進行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現(xiàn)，這也是中小企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標志。同時，從經(jīng)濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運用稅收杠桿引導中小企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向?qū)崿F(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。中小企業(yè)進行稅收籌劃是企業(yè)的一項長期行為和事前籌劃活動，要有長遠的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。企業(yè)決策者有時還需將稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來考慮，中小企業(yè)的管理者還應(yīng)注意到：稅收籌劃是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務(wù)管理決策一樣，風險與收益并存