茶制品稅率

毛茶按農(nóng)產(chǎn)品可申請(qǐng)免稅，精制茶按工業(yè)品依16％的稅率征收增值稅。還有小規(guī)模納稅人為3%征收增值稅。

根據(jù)我國(guó)《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財(cái)稅〔2018〕32號(hào)

一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

茶葉的稅率

個(gè)人賣茶，可以到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票 不同的地方稅率有所不同開(kāi)普通發(fā)票，與開(kāi)增值稅專用發(fā)票稅率也不同茶葉零售，開(kāi)普通發(fā)票，稅點(diǎn)在4-6%之間開(kāi)增值稅專用發(fā)票，稅率是17%

成品茶稅率

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自行銷售自產(chǎn)茶葉免征增值稅。

茶葉按其加工程度不同可以分為符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》，和超出注釋范圍部分，在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》范圍內(nèi)的茶葉，一般納稅人銷售的按13％的低稅率征收。

超出范圍的一律按正常稅率征收。

茶的增值稅率

銷售物品的公司交國(guó)稅的增值稅。

通常新公司都是小規(guī)模納稅人，按開(kāi)票額的3%交增值稅。年底按開(kāi)票收入減有票的成本的差額再交企業(yè)所得稅。稅率25%。公司成立兩個(gè)月內(nèi)可申請(qǐng)企業(yè)所得稅的核定征收。申請(qǐng)批準(zhǔn)后上面的差價(jià)可按核定的通常8%率再乘25%交核定的企業(yè)所得稅。

其它還有小稅是地稅，都是每月幾十的。

如成立公司每月開(kāi)票額小于二萬(wàn)元，現(xiàn)在基本上可免稅。即上面的增值稅全免。

茶葉加工費(fèi)稅率

稅點(diǎn)在口頭語(yǔ)中指稅率即商品或者產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅負(fù)，比如：一車泥沙的稅點(diǎn)是3個(gè)點(diǎn)；電腦周邊的稅點(diǎn)是5個(gè)點(diǎn)；茶葉的稅點(diǎn)是6個(gè)點(diǎn)。

茶飲料的稅率

量販?zhǔn)終TV所涉及的部分稅收條款包括：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1993]第38號(hào)）規(guī)定，“納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。”

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1993]第40號(hào)）第六條規(guī)定，“納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅?！?/p>

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1993]第40號(hào)）第二十三條規(guī)定，“娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)?！?/p>

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率的通知》（財(cái)稅[2001]73號(hào)）規(guī)定，“從2001年5月1日起，夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、保齡球、臺(tái)球等娛樂(lè)行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅統(tǒng)一按20%的稅率執(zhí)行。”

為了規(guī)避較高的營(yíng)業(yè)稅稅率，目前一些量販?zhǔn)終TV經(jīng)常采用如下兩種經(jīng)營(yíng)方式：

一是將量販?zhǔn)終TV變?yōu)閮蓚€(gè)納稅人的歌廳加超市。顧客所需要的酒水、飲料、小吃、水果可以在歌廳內(nèi)單獨(dú)設(shè)立的超市中購(gòu)買，企業(yè)把這些收入與KTV經(jīng)營(yíng)收入分割開(kāi)來(lái)單獨(dú)核算。其中，超市部分一般適用小規(guī)模納稅人4%的增值稅稅率，KTV部分適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率，使企業(yè)稅負(fù)明顯降低。

如果一個(gè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人（適用4%稅率）的量販?zhǔn)終TV，月總收入為20萬(wàn)元，其中超市收入14萬(wàn)元，KTV收入6萬(wàn)元。如果依據(jù)KTV收入繳納營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)超市銷售額繳納增值稅，那么應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅1.2萬(wàn)元，增值稅0.54萬(wàn)元，稅負(fù)為8.70%。按照營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，如果依據(jù)總收入繳納營(yíng)業(yè)稅，那么應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元，稅負(fù)為20%。

二是將量販?zhǔn)終TV分為兩個(gè)納稅人的歌廳和自助餐。KTV公司與餐飲公司合作，分別開(kāi)具發(fā)票；顧客在KTV消費(fèi)時(shí)的所有餐飲服務(wù)由餐飲公司提供，KTV公司只收取包房費(fèi)，按娛樂(lè)業(yè)20％的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅；客人在包房?jī)?nèi)點(diǎn)的所有煙酒飲料等均屬于餐飲公司收入按照飲食業(yè)5％的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。雙方簽訂合作協(xié)議，涉及利益方面的約定主要是：KTV公司對(duì)外宣傳客人在早餐、午餐、下午茶、晚餐、夜宵等不同時(shí)段進(jìn)行KTV消費(fèi)時(shí)可以享受免費(fèi)自助餐，作為合作條件餐飲公司必須無(wú)償提供。這樣的話，KTV的流轉(zhuǎn)稅負(fù)也可以被降低。

對(duì)這兩種經(jīng)營(yíng)行為，稅務(wù)部門和籌劃專家均有各自的觀點(diǎn)，特別是對(duì)第二種業(yè)態(tài)中的混業(yè)行為分歧更大，有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，第二種方式按稅法規(guī)定確實(shí)可以享受5%營(yíng)業(yè)稅稅率，但實(shí)際上KTV和餐飲業(yè)確實(shí)有著不可分割的消費(fèi)連帶關(guān)系，不易區(qū)分；其次，KTV價(jià)格和餐飲價(jià)格的合理劃分也是一個(gè)問(wèn)題，即雙方如何合理區(qū)分合作價(jià)格，除免費(fèi)餐飲外，對(duì)包房?jī)?nèi)消費(fèi)的其他酒水如何計(jì)算，這些都有待稅收政策明確。