財務(wù)報表審計

審計重點

1.報表編制是否符合規(guī)定的手續(xù)和程序;

　　2.各種報表如主表、附表、附注以及財務(wù)情況說明書的編制是否齊全，報表內(nèi)容是否完整;

　　3.報表的截止日期是否適當(dāng)，資料來源是否可靠;

　　4.各項目數(shù)據(jù)如年初數(shù)、期末數(shù)及小計、合計、總計是否正確;

　　5.對主要財務(wù)報表應(yīng)逐一核對，其他報表一般可先核對總數(shù)，發(fā)現(xiàn)差錯和可疑問題再進行具體核對，對發(fā)現(xiàn)的差錯和不平衡現(xiàn)象必須查明原因，找出源頭。

財務(wù)報表業(yè)務(wù)審計流程

　　第一步，注冊會計師接受客戶委托前，實施初步業(yè)務(wù)活動，確定是否接受委托。

　　第二步，注冊會計師接受委托后，實施詢問、觀察、檢查、分析程序等風(fēng)險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境，評估、識別重大錯報風(fēng)險。

　　第三步，根據(jù)報表層面的重大錯報風(fēng)險設(shè)計總體應(yīng)對措施，針對認定層面重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序。通過實施進一步程序，收集和評價審計證據(jù)。

　　第四步，根據(jù)獲取的審計證據(jù)和被審計單位對錯報的調(diào)整情況，確定發(fā)表何種審計意見。

　　第五步，出具審計報告并提交委托人

財務(wù)報表審計的定義

一、審計的基礎(chǔ)

獨立性和專業(yè)性是財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)。

獨立性和專業(yè)性既是對審計這件事的要求，也是對審計工作者的要求。

獨立性要求注冊會計師既獨立于被審計單位，也獨立于財務(wù)報表的預(yù)期使用者。

專業(yè)性的基礎(chǔ)是注冊會計師的“職業(yè)規(guī)范體系”。

二、審計的基本要求

職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷是審計的基本要求。

（一）職業(yè)懷疑是一種態(tài)度，要求注冊會計師：

1、采取質(zhì)疑的思維方式：

擯棄“存在即合理”的思維，尋求真相；

不應(yīng)不假思索地全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋，過分相信理想的結(jié)果和太多的巧合

2、保持警覺：

相互矛盾的審計證據(jù)；

對可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；

可能存在舞弊的情況；

需要實施審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。

3、對審計證據(jù)審慎評價：

相互矛盾的審計證據(jù)；

考慮詢問答復(fù)和文件記錄的可靠性；

對可靠性懷疑和有舞弊跡象時，做進一步的調(diào)查；

不要因為困難、時間、成本而省略不可替代的審計程序，并滿足于說服力不足的審計證據(jù)。

4、客觀評價管理層和治理層：

不要依賴以往對管理層和治理層形成的判斷；

即使相信管理層和治理層正直、誠實，也要保持職業(yè)懷疑，不要滿足于說服力不足的審計證據(jù)。

（二）職業(yè)懷疑的作用范圍：

幫助注冊會計師：設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序；

幫助注冊會計師：恰當(dāng)設(shè)計進一步審計程序；

幫助注冊會計師：審慎評價審計證據(jù)；

幫助注冊會計師：對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險保持警惕。

（三）職業(yè)判斷的作用：

確定重要性，識別和評估中重大錯報風(fēng)險；

確定審計程序；

評價審計證據(jù)；

評價財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；

得出個別審計結(jié)論；

識別、評估、應(yīng)對對職業(yè)道德基本原則不利的影響。

（四）衡量職業(yè)判斷的質(zhì)量：

1、準確性和一致性（不同的注冊會計師對同一問題）；

2、一貫性和穩(wěn)定性（同一個注冊會計師針對同一項目的不同問題，或在不同時點針對相同問題）

3、可辯護性（理由充分、思維邏輯、程序合規(guī)等）

財務(wù)報表審計屬于什么業(yè)務(wù)

會計屬于會計行業(yè)。所謂會計，就是把企業(yè)有用的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)統(tǒng)一成以貨幣為計量單位，通過記賬、算賬、報賬等一系列程序來提供反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的經(jīng)濟信息。

會計有兩層意思，一是指會計工作，二是指會計工作人員，會計工作是根據(jù)《會計法》、《預(yù)算法》、《統(tǒng)計法》核對記賬憑證、財務(wù)賬簿、財務(wù)報表，從事經(jīng)濟核算和監(jiān)督的過程，是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作；會計工作人員是進行會計工作的人員，有會計主管、會計監(jiān)督和核算、財產(chǎn)管理、出納等人員。

會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，對企業(yè)、機關(guān)單位或其他經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督的一項經(jīng)濟管理活動。具體而言，會計是對一定主體的經(jīng)濟活動進行的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息。

財務(wù)報表審計經(jīng)營審計和合規(guī)性審計的分類依據(jù)是

一條 為了加強合規(guī)檢查管理工作，提高合規(guī)檢查質(zhì)量，保障各項業(yè)務(wù)安全穩(wěn)健運行，根據(jù)《.....合規(guī)管理辦法》，結(jié)合本行實際，制定本辦法。

第二條 本辦法明確了合規(guī)檢查的職責(zé)、檢查要求、檢查流程等內(nèi)容，適用于本行合規(guī)檢查工作的管理。

第三條 本辦法所稱合規(guī)檢查是指為掌握本行各職能部門、各支行對法律、法規(guī)、準則及行內(nèi)各項規(guī)章制度的遵循情況，合規(guī)管理體系運行和有效性等情況，由本行各級風(fēng)險合規(guī)管理部門對各職能部門、各支行的經(jīng)營管理行為的合規(guī)性進行檢查。合規(guī)檢查是本行評價合規(guī)管理有效性的重要方式，檢查結(jié)果是考核合規(guī)工作的重要依據(jù)，其目的是維護本行金融體系的安全

財務(wù)報表審計意見類型

注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)論，分別出具（一）無保留意見；

（二）保留意見；

（三）否定意見；和（四）拒絕表示意見的審計報告。只有當(dāng)符合下列條件的時候，注冊會計師才能出具無保留意見審計報告：

（一）會計報表的編制符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；

（二）會計報表在所有重大方面都公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

（三）會計處理方法的選用符合一貫性原則；

（四）注冊會計師已按照獨立審計準則的要求，實施了必要審計程序，在審計過程中未受阻礙和限制；

（五）不存在應(yīng)調(diào)整而被審計單位未予調(diào)整的重要事項。

財務(wù)報表審計流程

初步與客戶談判;初步風(fēng)險評估;與原注冊會計師進行溝通;獨立的檢查;對專業(yè)能力的初步評估;確認接受委員會。

總體審計策略;對項目團隊的內(nèi)部討論;與被審計單位溝通;了解被審計單位的情況;了解被審計單位的內(nèi)部控制;風(fēng)險評估;進一步審計程序。審計實施階段: 控制測試;實質(zhì)性程序;對項目團隊的內(nèi)部討論;完成現(xiàn)場審查;錯誤的報告等;與被審計單位溝通并取得管理聲明;試算表 一般分析性檢查審計工作完成;編制審計報告和其他財務(wù)報表的附注;審計的總結(jié);審查和批準;發(fā)布一份報告;組織和綁定文件;辦理交接手續(xù)。

財務(wù)報表審計一般是提供

審計提供的是合理保證是因為審計是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，而且審計是合理保證，區(qū)別于有限保證，所以相對而言，審計提供的是合理保證。具體分析的話，可以從下面兩個方面入手：

(一)審計提供的是合理保證是因為審計是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。

1.合理保證審計業(yè)務(wù)的特征和要求

(1)提出結(jié)論方式的要求

(2)將審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降低的程度要求

(3)對形成審計結(jié)論的審計證據(jù)的要求

(二)審計提供的是合理保證，具體合理保證體現(xiàn)在以下幾個方面：

①審計提供的是合理保證體現(xiàn)審計目標合理保證。財務(wù)報表審計是將財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出審計意見的基礎(chǔ)，并對審計后的財務(wù)報表提供高水平的保證。

②審計提供的是合理保證體現(xiàn)審計證據(jù)收集程序所需證據(jù)數(shù)量較多。財務(wù)報表審計的證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)。

③審計提供的是合理保證體現(xiàn)審計報表的可信性較高。注冊會計師審計業(yè)務(wù)中實施的證據(jù)收集程序更為系統(tǒng)和全面，收集的證據(jù)更充分，提供的保證水平更高，審計后的財務(wù)報表可信性高。

④審計提供的是合理保證體現(xiàn)審計提出結(jié)論的方式比較積極。注冊會計師在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中以積極方式提出結(jié)論。

⑤審計提供的是合理保證體現(xiàn)審計報表審計程序。通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等

⑥審計提供的是合理保證體現(xiàn)審計檢查風(fēng)險較低。財務(wù)報表審計的檢查風(fēng)險比較全面。

財務(wù)報表審計的目標

1、確定審計的目標

2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

3、內(nèi)部控制制度的初步評價

4、符合性測試

5、符合性測試結(jié)果的評價

6、實質(zhì)性測試

7、實質(zhì)性測試結(jié)果的評價

8、撰寫審計報告

財務(wù)報表審計模擬實訓(xùn)第五版答案

審計是有作用的。審計作用是指審計職能在審計實踐中所發(fā)揮的客觀影響及產(chǎn)生的實際效果。我國審計的作用主要有4個方面：監(jiān)督被審計單位的財政財務(wù)收支和會計資料的真實、正確。

監(jiān)督被審計單位遵守國家的財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律；督促被審計單位加強經(jīng)濟核算，改善經(jīng)營管理，提髙經(jīng)濟效益；為宏觀經(jīng)濟控制和管理服務(wù)。